Directiva sobre el IVA
La escala de las operaciones de su empresa se determina en función del volumen de negocios. La empresa es de pequeña escala si el volumen de negocios de la empresa para el período contable (12 meses) no supera los 15.000 euros. El umbral se aplica a los periodos contables que hayan comenzado el 1 de enero de 2021 o después. (En 2020, el umbral era de 10.000 euros). Si el volumen de negocios supera el umbral, la empresa debe inscribirse en el registro del IVA.
La empresa puede inscribirse voluntariamente en el registro del IVA aunque su volumen de negocios no alcance el umbral. Esto puede ser beneficioso, por ejemplo, si la empresa compra muchos bienes o servicios sujetos al IVA para sus operaciones comerciales imponibles. Cuando la empresa está registrada a efectos del IVA, normalmente puede deducir el IVA incluido en los bienes o servicios que compra.
Debe estimar de antemano si sus ventas del período contable superarán el umbral de 15.000 euros. Si cree que se alcanzará el umbral, regístrese a efectos del IVA. Asegúrese de que su estimación del volumen de negocios para el periodo contable no es demasiado baja. Si no se registra a efectos del IVA y su volumen de negocio es superior al permitido para una pequeña empresa, tendrá que pagar el IVA con carácter retroactivo por todo el periodo contable. También es posible que tenga que pagar cargos por retraso en el pago.
Devolución del IVA en el Reino Unido
Según la legislación fiscal alemana, el impuesto sobre el valor añadido por los servicios recibidos se devuelve a las empresas. El requisito para la devolución es que la factura presentada sea formalmente correcta. Sin embargo, dado que la legislación fiscal alemana en materia de IVA impone unos requisitos muy estrictos a las facturas, los proveedores suelen cometer errores. Una factura incorrecta hace que se deniegue la devolución del importe del IVA pagado al destinatario del servicio.
Hasta ahora, un empresario, que aceptó la devolución a pesar de una factura deficiente, tuvo que devolver a la autoridad fiscal el importe recibido ilegalmente, incluyendo un interés del 6% anual. Aunque el proveedor podía corregir la factura añadiendo los datos requeridos, dicha corrección no tenía efectos retroactivos sobre las obligaciones fiscales. En consecuencia, el empresario no tenía derecho a recibir la devolución hasta que pudiera presentar una factura válida. Dado que, en ocasiones, podían transcurrir varios años entre la devolución inicial del impuesto y el descubrimiento del defecto por parte de la autoridad fiscal, los intereses aplicados resultaban especialmente desfavorables para las empresas.
Devolución del IVA
El 5 de agosto de 2020, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México publicó un micrositio en el que señala que las empresas que cuentan con certificaciones de IVA e IEPS deben pagar derechos por dichas certificaciones. El micrositio contiene un PDF completo en el que se explica que dichos derechos deben pagarse de manera retroactiva desde la fecha en que se obtuvo la certificación por primera vez. Además, según dicho documento, estos pagos deben incluir ajustes por inflación y recargos por falta de pago de años anteriores.
El micrositio incluye un simulador para calcular los importes a pagar con carácter retroactivo. Los importes vigentes para cada año, sujetos a ajustes por inflación y recargos, para los últimos seis años son los siguientes:
Esperamos que las empresas afectadas por este nuevo requisito puedan impugnar al SAT. Sin embargo, las empresas que cuenten con certificaciones de IVA e IEPS deberán estar al pendiente de cualquier novedad. Si el SAT comienza a exigir esos pagos, un mecanismo que puede intentar para presionar a las empresas a cumplir es suspender o revocar las certificaciones de IVA e IEPS de las empresas, lo que podría provocar, entre otras consecuencias, la obligación de pagar el IVA en todas las importaciones a México.
Tasas de IVA
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un impuesto estatal que pagan las personas registradas como sujetos pasivos del IVA, ya sea en caso de que surja la obligación o voluntariamente. La obligación de pagar el IVA también surge cuando una persona ha añadido por error el IVA en las facturas emitidas.
El 18 de mayo, el Riigikogu aprobó una ley por la que se modifica la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, que establecerá el tipo de IVA de las publicaciones de prensa, tanto en soporte físico como electrónico, en el 5% en lugar del 9% a partir del 1 de agosto de 2022.
El 1 de agosto de 2022 sólo cambia el tipo de IVA de las publicaciones de prensa, pero no su definición. A la hora de decidir si una publicación es de prensa, la autoridad fiscal procederá en primer lugar a determinar si la publicación tiene asignado el número internacional normalizado de serie ISSN. Si a la publicación se le ha asignado el International Standard Book Number ISBN o ambos números estándar, el ISSN y el ISBN, que reciben las publicaciones en serie con un título especial, entonces la publicación se considera un libro con un tipo de IVA del 9%.
Si una publicación sólo tiene el número estándar ISSN, no se considera un libro a efectos de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Sin embargo, basándose únicamente en el número estándar del ISSN, no se puede decidir si se trata de una publicación de prensa. Además de los periódicos y las revistas, el número estándar ISSN se otorga a los anuarios, las series de estudios y editoriales, las colecciones estadísticas periódicas, las series de monografías, etc. En caso de que no esté claro si una publicación con el número estándar ISSN puede considerarse una publicación de prensa, la autoridad fiscal lo decide caso por caso en colaboración con el contribuyente interesado.
